新個稅法來了！六大熱點問題權(quán)威部門如此回應(yīng)
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2018-9-1 青野鴻蒙
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十三屆全國人大常委會第五次會議31日表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定，標(biāo)志著個稅法完成第七次大修。
“起征點”緣何定為每月5000元？新稅法能給工薪階層減多少稅？專項附加扣除究竟怎么抵扣？……面對社會關(guān)切的熱點問題，當(dāng)天下午全國人大常委會辦公廳在人民大會堂舉行新聞發(fā)布會，財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人一一作答。
看點一：每月5000元“起征點”出于三大考慮
個稅基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)（即通常說的“起征點”）備受關(guān)注。每月5000元的標(biāo)準(zhǔn)緣何而定？
財政部副部長程麗華說，主要基于三方面考慮：
一是統(tǒng)籌考慮城鎮(zhèn)居民人均基本消費支出、每個就業(yè)者平均負(fù)擔(dān)的人數(shù)、居民消費價格指數(shù)等因素后綜合確定的。根據(jù)國家統(tǒng)計局抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)測算，2017年我國城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費支出約為每月3900元，按照近三年城鎮(zhèn)居民消費支出年均增長率推算，2018年人均負(fù)擔(dān)消費支出約為每月4200元。基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)確定為每月5000元，不僅覆蓋了人均消費支出，而且體現(xiàn)了一定的前瞻性。
二是此次修法除基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)外，新增了多項專項附加扣除，擴大了低檔稅率級距，廣大納稅人都能不同程度享受到減稅紅利，特別是中等以下收入群體獲益更大。僅以基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元這一項因素來測算，修法后個稅納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%降至15%。
三是新增兩項扣除，一是贍養(yǎng)老人專項附加扣除，二是允許勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等三類收入在扣除20%的費用后計算納稅，這使得相當(dāng)一部分納稅人的費用扣除額進一步提高。
不過，程麗華表示，5000元“起征點”不是固定不變的，今后將結(jié)合深化個人所得稅改革，以及城鎮(zhèn)居民基本消費支出水平的變化情況進行動態(tài)調(diào)整。
看點二：10月1日后月入2萬元以下將減稅50%以上
根據(jù)決定，修改后的個稅法從2019年1月1日起實施，為讓納稅人盡早享受減稅紅利，今年10月1日起，先將工資、薪金所得基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元，并按新的稅率表計稅。個體工商戶等經(jīng)營所得也適用新的稅率表。
“10月1日以后發(fā)放工資時，各企業(yè)單位財務(wù)人員在扣繳個稅時一定要記住，別忘了適用5000元新的費用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表?！眹叶悇?wù)總局總審計師劉麗堅提醒說。
程麗華說，此次基本費用標(biāo)準(zhǔn)的提高，廣大工薪納稅人將不同程度實現(xiàn)減稅，其中月收入在2萬元以下的納稅人稅負(fù)可降低50%以上?？傮w看，改革后一年稅收大致減少3200億元。
她算了筆賬：以某月工薪收入15000元的納稅人為例，按照現(xiàn)行稅法計算，扣除“起征點”3500元，之后乘以25%的適用稅率，減去速算扣除數(shù)1005元，每月需繳個稅1870元；按照新稅法計算，扣除5000元“起征點”，之后乘以對應(yīng)的稅率10%，減去速算扣除數(shù)210元，只需繳稅790元，稅負(fù)減輕58%。如果再考慮其他扣除項目，以及新增加的專項附加扣除，稅負(fù)還會進一步減輕。
看點三：稿酬收入打五六折 百元按56元計稅
決定緣何增加關(guān)于勞務(wù)所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得的費用扣除？
程麗華說，在個稅法修正案草案審議和征求意見過程中，一些委員、專家和社會公眾都提出建議，對納稅人取得的稿酬等收入允許扣除相關(guān)成本費用。修改后的個稅法采納了上述建議，平移了現(xiàn)行稅法規(guī)定，允許勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等三類收入在扣除20%的費用后計算納稅。也就是說，按原收入額打八折計算納稅。
同時，為鼓勵創(chuàng)作，稿酬所得在允許扣除20%費用基礎(chǔ)上，進一步給予減按70%計算優(yōu)惠，兩項因素疊加，稿酬收入實際上相當(dāng)于按5.6折計算納稅。“也就是說，100元的稿酬收入，將按照56元來計算納稅，大幅降低了稅負(fù)?！背帖惾A說。
看點四：專項附加扣除初步考慮定額或限額標(biāo)準(zhǔn)
子女教育、繼續(xù)教育、贍養(yǎng)老人……修改后個稅法新增六項專項附加扣除，但將按什么標(biāo)準(zhǔn)抵扣？
根據(jù)稅法授權(quán)，國務(wù)院下一步將對專項附加扣除的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實施步驟作出具體規(guī)定。
程麗華說，初步考慮對專項附加扣除設(shè)置一定限額或定額標(biāo)準(zhǔn)，既要保障納稅人方便納稅，相關(guān)支出得到合理扣除，又要體現(xiàn)政策公平，使廣大納稅人實實在在地享受到減稅的紅利。
“實施專項附加扣除是一次全新嘗試，對納稅人的申報納稅和稅務(wù)機關(guān)的征收管理都提出了更高的要求?！背帖惾A說，為確保這一政策平穩(wěn)實施，財政部將結(jié)合現(xiàn)有征管條件，對有關(guān)制度本著簡化手續(xù)、便于操作的原則來設(shè)計。
看點五：最高稅率設(shè)計兼顧調(diào)節(jié)收入分配要求
個稅45%的最高邊際稅率一直是關(guān)注焦點之一。
財政部稅政司司長王建凡說，對于高收入人群，此次調(diào)整提高了基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)，增加了專項附加扣除，也同樣實現(xiàn)了減稅。但由于我國收入分配差距較大現(xiàn)象仍比較突出，個人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)設(shè)計，包括最高邊際稅率設(shè)計，還是要兼顧到調(diào)節(jié)收入分配的要求。
不過，王建凡表示，隨著征管和配套條件的不斷改善，我國還將進一步推進綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制改革，綜合稅制會統(tǒng)籌考慮綜合征稅的范圍、扣除的范圍以及稅率結(jié)構(gòu)，包括稅率水平。
看點六：配套征管制度抓緊制定中 讓納稅人“少跑馬路”
修改后的個稅法實施在即，稅務(wù)機關(guān)如何保證新稅制平穩(wěn)實施？年底自行申報是否加重納稅人負(fù)擔(dān)？
國家稅務(wù)總局所得稅司司長鄧勇說，此次新個稅法打造了六方面制度創(chuàng)新：自行申報、納稅人識別號、反避稅條款、部門信息共享、部門協(xié)同管理以及納稅信用運用。稅務(wù)部門正全力以赴完善征管配套制度，同時做好各項征管準(zhǔn)備和打造納稅服務(wù)保障體系。
劉麗堅說，為最大限度方便納稅人簡化操作，稅務(wù)總局將抓緊研究制定配套操作辦法。確保納稅人申報就能扣除，相關(guān)資料和憑證盡量不用報送到稅務(wù)機關(guān)；預(yù)繳就能享受，個人可將專項附加扣除信息提供給單位，每個月發(fā)放工資、代扣個稅時單位據(jù)實扣除。
劉麗堅說，即使在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)沒享受到或享受抵扣不到位，可到第二年辦理匯算清繳時再申請退稅；此外，稅務(wù)部門將與多部門實現(xiàn)第三方信息共享，核對申報信息的真實準(zhǔn)確性，最大限度減少納稅人提供證明材料，“讓信息多跑網(wǎng)路，讓納稅人少跑馬路”。
新華社受權(quán)發(fā)布：中華人民共和國個人所得稅法(全文)
第一條在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。
在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。
納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。
第二條下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務(wù)報酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權(quán)使用費所得；
（五）經(jīng)營所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財產(chǎn)租賃所得；
（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（九）偶然所得。
居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。
第三條個人所得稅的稅率：
（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附后）；
（二）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）；
（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
第四條下列各項個人所得，免征個人所得稅：
（一）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；
（二）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；
（三）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；
（四）福利費、撫恤金、救濟金；
（五）保險賠款；
（六）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金；
（七）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；
（八）依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
（九）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
（十）國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。
前款第十項免稅規(guī)定，由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
第五條有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報同級人民代表大會常務(wù)委員會備案：
（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
（二）因自然災(zāi)害遭受重大損失的。
國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
第六條應(yīng)納稅所得額的計算：
（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
（三）經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（四）財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
（五）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。
本條第一款第一項規(guī)定的專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實施步驟由國務(wù)院確定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
第七條居民個人從中國境外取得的所得，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。
第八條有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行納稅調(diào)整：
（一）個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由；
（二）居民個人控制的，或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實際稅負(fù)明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配；
（三）個人實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。
稅務(wù)機關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當(dāng)補征稅款，并依法加收利息。
第九條個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。
納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機關(guān)賦予其納稅人識別號?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號。
第十條有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報：
（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；
（二）取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；
（三）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；
（四）取得境外所得；
（五）因移居境外注銷中國戶籍；
（六）非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；
（七）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。
第十一條居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。
居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。
非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。
第十二條納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。
納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。
第十三條納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款。
納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。
居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報納稅。
非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報納稅。
納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。
第十四條扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。
納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機關(guān)審核后，按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。
第十五條公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)納稅人的身份、金融賬戶信息。教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除信息。
個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不動產(chǎn)登記等相關(guān)信息核驗應(yīng)繳的個人所得稅，登記機構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移登記時，應(yīng)當(dāng)查驗與該不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證。個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場主體登記機關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗與該股權(quán)交易相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證。
有關(guān)部門依法將納稅人、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng)，并實施聯(lián)合激勵或者懲戒。
第十六條各項所得的計算，以人民幣為單位。所得為人民幣以外的貨幣的，按照人民幣匯率中間價折合成人民幣繳納稅款。
第十七條對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。
第十八條對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
第十九條納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。
第二十條個人所得稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。
第二十一條國務(wù)院根據(jù)本法制定實施條例。
第二十二條本法自公布之日起施行。
